TERMINATION OF TAX LIABILITY UPON LIQUIDATION OF A JURIDICAL PERSON (BY THE FOUNDERS’ DECISION): COMPARATIVE CHARACTERISTICS OF LEGISLATIONS OF THE RUSSIAN FEDERATION AND UKRAINE

Objective: to compare legislative acts reflecting the termination of tax obligations upon liquidation of the legal entity (by founders’ decision) in the Russian Federation and Ukraine, as well as to develop proposals for optimization of legislation in force.Methods: to achieve the goal, the following basic methods of research were used in the article: 1) comparative-legal; 2) comparative; 3) logical methods; and 4) analysis.Results: the legal nature of the obligation to pay taxes and fees was investigated, basing on the analysis of the Basic Law of Ukraine and the Russian Federation. Taking into account the provisions of the Taxation Code of Ukraine and the Russian Federation, we analyzed the nature of the obligation to pay taxes. The amendments in the applicable tax legislation of Ukraine were proposed regarding the liquidation of the legal entity - the taxpayer - after completion of all settlements with the budget system.Scientific novelty: for the first time, through the use of complex general and special methods of research, a legal conflict was identified and remediation was proposed by optimizing the norms of the Ukraine Taxation Code, regarding the opportunities of liquidation of the legal entity - the taxpayer - after completion of all settlements with the budget system of Ukraine.Practical significance: the main provisions and conclusions can be used in research and teaching and also in practical activities of the tax authorities.

Financial law, Taxpayer, Obligation to pay taxes, Tax liability, Constitutional responsibility, Constitutional norm

1. Будько З. М. Фінансово-правова відповідальність за вчинення податкових правопорушень: дис. ... канд. юрид. наук. Нац. ун-т держ. податк. служби. Ірпінь, 2005. 258 с.

2. Воронова Л. К. Фінансове право: підручник для студ. вищ. навч. закл. Харьков: Консум, 1998. 570 с.

3. Гогин А. А. Способы обеспечения исполнения обязательств в сфере налогового законодательства // Финансовое право. 2004. № 1. С. 38-41.

4. Золотарьова М. К. Адміністративно-правовий статус державних податкових інспекцій в Україні : автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Дніпропетр. держ. ун-т внутр. справ. Днепропетровск, 2009. 20 с.

5. Имыкшенова Е. А. Обеспечение исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов по налоговому законодательству Российской Федерации: дис. … канд. юрид. наук. Томск, 2003. 193 c.

6. Карасев М. Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. М.: Вершина, 2004. 224 с.

7. Карасева М. В. Бюджетное и налоговое право России (политический аспект) М.: Юристь, 2003. 173 с.

8. Кириченко В. В. Способи забезпечення виконання податкового обов’язку: дис. ... канд. юрид. наук. Нац. ун-т держ. податк. служби. Ірпінь, 2005. 202 с.

9. Комзюк А. Т. Державно-владний аспект адміністративного примусу // Вісник Академії правових наук України. 2000. № 4 (23). С. 129-137.

10. Крохина Ю. А. Налоговое право России: учебник для студ. высш. учеб. завед. М.: НОРМА, 2003. 656 с.

11. Кучеров И. И. Налоговое право зарубежных стран: науч.-практ. пособ. М.: ЮрИнфоР, 2003. 374 с.

12. Кучерявенко Н. П. Налоговое право: учебник для студ. высш. учеб. завед. Харьков: Легас, 2011. 584 с.

13. Латыпова Е. У. К вопросу о соотношении обязанности и обязательства по уплате налогов и сборов // Финансовое право. 2004. № 1. С. 51-53.

14. Налоговое право России. Общая часть: учебник для студ. высш. учеб. завед. / М. В. Кустова, О. А. Ногина, Н. А. Шевелева; отв. ред. Н. А. Шевелева. М.: Юристь, 2001. 490 с.

15. Олійник А. Р. Правове регулювання податкової застави в Україні: дис. ... канд. юрид. наук. Класич. Приват. ун-т. Запоріжжя, 2011. 224 с.

16. Сащихина Т. Ю. Налоговая обязанность и ее исполнение: дис. … канд. юрид. наук. М., 2008. 202 с.

17. Тотьев К. Способы обеспечения уплаты налогов в Налоговом кодексе Российской Федерации // Хозяйство и право. 1999. № 9. С. 62-68.

18. Худяков А. И., Бродский М. Н., Бродский Г. М. Основы налогообложения: учеб. пособие для студ. высш. учеб. завед. СПб.: Европейский дом, 2002. 432 с.

19. Якушкина Е. Е. Принудительное исполнение обязанности по уплате налога налогоплательщиком-организацией (финансово-правовой аспект): дис. … канд. юрид. наук. Воронеж, 2006. 243 c.

20. Скакун О. Ф. Теория государства и права: учебник для студ. высш. учеб. завед. Харьков: Ун-т внутр. дел, 2000. 704 с.