INSTITUTIONAL PARADOXES OF VAT UNDER DEVELOPING ECONOMY OF TRANSITION PERIOD

Objective: to determine the characteristics of the destructive impact of VAT taxation on the socio-economic situation of the Russian Federation. Methods: the research is based on the complex economic and legal methodology, including the institutional approach, with the account of the national socio-economic and legal realities determining the conditions of functioning of branches and particular enterprises in the Russian economy. Results: the conditions and characteristics of the introduction of VAT in the Russian Federation are viewed; the reasons are revealed for the formation and development of the problem-causing VAT in the domestic tax system; the socio-economic implications of VAT are analyzed; the viability of replacing VAT for a turnover tax is demonstrated. Scientific novelty: for the first time the conceptual position is articulated that, under the realities of the reformed Russian economy, the normative-legal outline of the VAT complements the accumulated destructive potential, blocking the way to the industrial growth in the national economy, enhances the asymmetry of conditions of different forms of ownership, while the actual conditions of the transition period in Russia do not correspond to the main idea and purpose of VAT as an institution aimed at the efficient relocation of a significant part of the newly created value added to the social sectors and at the modernizing effect on the productive forces for technological improvement in industry. Practical significance: the provisions and conclusions of the article can be used when discussing issues on the need for the VAT reform in the Russian Federation, including switching to the turnover tax.

Taxation law, VAT, Legal regulation of taxation, Principle of the economic feasibility of tax, VAT rate, Concept of development of the taxation system

1. Современный НДС / Эбрилл Л., Кин М., Боден Ж.-П., Саммерс В. М.: Весь мир, 2003. 274 c.

2. Крохина Ю. А. Правовой принцип экономической обоснованности налога // Налоги и финансовое право. 2012. № 3. С. 141-146.

3. Крохина Ю. А. Принцип экономической обоснованности налога в правовых позициях КС РФ // Налоговед. 2004. № 7. С. 7-15.

4. Крохина Ю. А. Налоговое право России. М.: Норма, 2003. 656 с.

5. Пенингтон М. Классический либерализм и будущее социально-экономической политики. М.: Мысль, 2014. 452 с.

6. Шумпетер Й. А. Теория экономического развития. Капитализм, социализм и демократия. М.: ЭКСМО, 2008. 864 с.

7. Майбуров И. А., Иванов Ю. Б. Налоговые реформы. Теория и практика. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. 463 с.

8. George S. An awkward partner: Britain in the European Community. Oxford University Press, 1998.

9. Вавилова М. А. НДС в системе косвенных налогов Европейского союза и Российской Федерации: Сравнительно-правовой анализ: дис.. канд. юрид. наук. М., 2007. 151 c.

10. Boettke P., Coyne C., Leeson P., Sautet F. The Comparative Political Economy // Review of Austrian Economics. 2005. No. 18 (3-4). Pp. 281-304.

11. Доклад Стиглица. О реформе международной валютно-финансовой системы: уроки глобального кризиса. Доклад комиссии финансовых экспертов ООН. М.: Междунар. отношения. 2012. 328 с.

12. Русакова О. В. КС РФ и иные высшие судебные инстанции как источники налогового права по НДС // НДС: проблемы и решения. 2012. № 12. С. 56-60.

13. Кочкалов С. А. Возмещение экспортного НДС: теоретические и практические аспекты // Современное право. 2010. № 7. С. 81-86.

14. Шишкин Р. Н. Правовое регулирование налога на добавленную стоимость / под ред. Н. А. Поветкиной. М.: Юриспруденция, 2012. 128 с.

15. Социально-экономические риски: диагностика причин и прогнозные сценарии нейтрализации / под ред. В. А. Черешнева, А. И. Татаркина. Екатеринбург: Институт экономики УрО РАН, 2010. 1200 с.

16. Зорькин В. Д. Россия должна взять правовой барьер (к двадцатилетию Конституции Российской Федерации) // Журнал конституционного правосудия. 2013. № 6. С. 1-12.

17. Казакова М. В. Качество администрирования НДС в странах ОЭСР и России. Реформирование российской системы взимания налога. М.: ИЭПП, 2010. 128 с.

18. Бачурин Д. Г. Межбюджетное перераспределение НДС как основа отечественного налогово-бюджетного федерализма // Современная наука: Актуальные проблемы теории и практики. Серия: Экономика и право. 2015. № 11-12. С. 123-130.

19. Садков В., Аронов Д. Бюджетно-налоговый федерализм в Российской Федерации и налоговая политика // Налоги. 2007. № 18. C. 10-14.

20. Баценков Н. Н. Правовая природа налога на добавленную стоимость // Налоги. 2014. № 6. С. 3-6.

21. Бачурин Д. Г. Система НДС как социально-правовой институт переходного периода // Журнал правовых и экономических исследований. 2016. № 1. С. 23-27.

22. Казакова М. В. Качество администрирования НДС в странах ОЭСР и России. Реформирование российской системы взимания налога. М.: ИЭПП, 2010. С. 96.

23. Бачурин Д. Г. Внеэкономическое номенклатурное посредничество и сопутствующее ему незаконное возмещение НДС // Вопросы экономики и права. 2016. № 3. С. 19-31.

24. Грехениг К., Гелтер М. Трансатлантические различия в правовой мысли: американский экономический анализ права против немецкого доктринализма // Вестник гражданского права. 2010. № 6. С. 207-278.

25. Kaplow L., Shavell S. Why the Legal System is Less Efficient Than the Income Tax in Redistributing Income // Journal of Legal Studies. 1994. Vol. 23. P. 667.

26. Calabresi G. The Cost of Accidents. Yale University Press, 1970. P. 24.

27. Calabresi G. An Exchange: About Law and Economics: A Letter to Ronald Dworkin // Hofstra Law Review. 1980. Vol. 8. P. 553.

28. Кавкаева Н. В. Основы экономики и технологий важнейших отраслей хозяйства. М., 2015. 236 с.

29. Пирога С. С., Пирога И. С. Главный недостаток НДС - налоговые правоотношения между плательщиками // Налоги. 2014. № 4. С. 45-48.

30. Madison J. The Federalist Number Ten / in Benjamin F. Wright, ed., The Federalist. Cambridge: The Belknap Press. 1961. P. 131.

31. Рыкунова В. П. НДС и налог с продаж: исторический аспект применения // Современная наука. Серия: Экономика и право. 2011. № 2. URL: http://www.nauteh-journal.ru/index.php/---ep02-11/282 (дата обращения: 20.03.2016).

32. Маркс К. Капитал. Критика политической экономии. Т. 3. Кн. 3. Гл. 25: Кредит и фиктивный капитал. М.: Политиздат, 1985. С. 394-407.

33. Покровский И. А. Основные проблемы гражданского права. М.: Статут, 1998. 353 c.