VAT: ways of improving administration and calculation during transshipment and transfer of oil and oil products

Objective: to eliminate legal uncertainty in interpretation and implementation of a legal norm (para. 4 subclause 2.2. clause1 Art. 164 of the Taxation Code of the Russian Federation); to elaborate proposals for improving the Russian legislation on taxes and duties, which is essential for elimination of the said problems.Methods: the research is based on a set of general scientific and specific methods of cognition used in the science of Financial Law: dialectic method, formal-dogmatic method, methods of analysis, analogy, induction and synthesis, historical retrospective, formalization, and logical method.Results: the article presents theoretical-legal analysis of the consequences of ambiguous interpretation of a legal norm (para. 4 subclause 2.2. clause 1 Art. 164 of the Taxation Code of the Russian Federation) in relation to organizations rendering services in the sphere of oil and oil products transportation and transshipment. It is stated that one of the essential problems in the practice of value added tax implementation is the use of zero tax rate. When the norms of the above Article are interpreted, it causes problems in organizations engaged in oil and oil products transportation and transshipment, due to the differences in positions of the Russian Ministry of Finance and the taxation authorities about the location of works to be referred to transshipment. Another problem is narrow comprehension of organizations engaged in oil transportation, as well as uncertainty of norms related to the terminology of oil transportation, transshipment and reloading. All the above inaccuracies and ambiguities in legislation lead to problems in organizations engaged in oil transportation, as is shown by the example of “Marine Port Service” Close Corporation. The author also presents the results of analysis of judicial practice in the sphere of interpreting para. 4 subclause 2.2. clause 1 Art. 164 of the Taxation Code of the Russian Federation. The possible consequences of the revealed contradiction are determined for the oil markets and for the budget incomes formation. The carried out research results in proposals for improving the taxation of tax-paying organizations rendering services in the sphere of oil and oil products transportation, reloading and/or transshipment.Scientific novelty: the legal uncertainty in interpretation and implementation of a legal norm (para. 4 subclause 2.2. clause 1Art. 164 of the Taxation Code of the Russian Federation) was revealed; proposals are formulated for interpreting the notion of reloading for the purposes of taxation.Practical significance: the conclusions formulate by the authors can be used in practice for making decisions about elaborating a draft of a normative legal act amending para. 4 subclause 2.2. clause 1 Art. 164 of the Taxation Code of the Russian Federation.

экономика и управление народным хозяйством, налогообложение деятельности организаций- налогоплательщиков, Налоговый кодекс РФ, перевалка нефти и нефтепродуктов, транспортировка нефти и нефтепродуктов, НДС

1. Малинина Т. Оценка налоговых льгот и освобождений: зарубежный опыт и российская практика. М.: Ин-т Гайдара, 2010. 212 с.

2. Гончаренко Л. И., Малис Н. И. Налоговая политика государства: нужна ли смена модели в условиях современного экономического кризиса? // Экономика. Налоги. Право. 2015. № 3. С. 152-156.

3. Пансков В. Г. О некоторых аспектах содержания понятия «налоговая льгота» // Финансы и кредит. 2014. № 4. С. 43-49.

4. Майбуров И. А. Теория и история налогообложения. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. 434 с.

5. Кашин В. А., Абрамов М. Д. Промышленная политика и налоговое регулирование. М.: ИПР РАН, 2015. 164 с.

6. Полежарова Л. В. Международное налогообложение. Современная теория и методология. М.: Магистр, 2016. 416 с. Стойков В. Ф., Четошникова Л. А. НДС: направления совершенствования администрирования и исчисления при перевалке и перегрузке нефти.. Stoykov V. F., Chetoshnikova L. A. VAT: ways of improving administration and calculation during transshipment and transfer of oil and oil products

7. Шахмаметьев А. А. Режим налогообложения нерезидентов: правовая основа регулирования. М.: Юрлитинформ, 2010. 386 с.

8. Сатин Д. С. Законодательство по НДС сформировано. Нужна его точечная настройка // Налоговая политика и практика. 2017. № 7. С. 4-8.

9. Мазур О. А. Особенности применения ставки НДС 0 % при перевалке товаров в морских, речных портах // Аналитический портал. URL: http://отрасли-права.рф/article/4671 (дата обращения: 15.06.2017).

10. Крохина Ю. А. Правовой принцип экономической обоснованности налога // Налоги и финансовое право. 2012. № 3. С. 141-146.

11. Бачурин Д. Г. Система НДС как социально-правовой институт переходного периода // Журнал правовых и экономических исследований. 2016. № 1. С. 19-27.

12. Пансков В. Г. Налоговые льготы: теория и практика применения // Экономика. Налоги. Право. 2016. № 1. С. 119-125.

13. Лабоськин М. А. НДС как таможенный платеж в Таможенном союзе ЕврАзЭС // Налоги и финансы. 2011. № 1. С. 22-25.

14. Кучеров И. И. Теория налогов и сборов. М.: ЮрИнфоР, 2009. 473 с.

15. Черданцев А. Ф. Толкование советского права, М.: Юридическая литература, 1979. 166 с.

16. Хабриева Т. Я. Телеологическое (целевое) толкование советского закона: Теория и практика / науч. ред. Г. И. Курдюков. Казань: Изд-во Казанского ун-та, 1988. 143 с.

17. Васьковский Е. В. Цивилистическая методология. Учение о толковании и применении гражданских законов. М.: ЮрИнфоР, 2002. С. 123-124.

18. Акимочкин И. В. Проблемы и факторы риска в сфере транспортировки нефти и газа // Территория Нефтегаз. 2012. № 6. С. 136-139.

19. Сасов К. А. Налоговое правосудие в решениях Конституционного Суда Российской Федерации. М.: Норма, 2013. 256 с.

20. Пиголкин А. С. Толкование нормативных актов в СССР / ИЗиСП. М.: Юстицинформ, 2005. 144 с.

21. Таганцев Н. С. Русское уголовное право. Т. I. Часть общая. Изд. 2-е, пересмотренное и доп. СПб., 1902. 426 с.

22. Ильин В. А., Поварова А. И. Недостатки налогового администрирования крупного бизнеса и их влияние на региональные бюджеты // Экономика региона. 2017. Т. 13, вып. 1. С. 25-37.